税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

公益法人（浦田泉税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

■一般財団法人の3月決算

■公益申請中の法人

■事業区分（正味財産増減計算書内訳表区分）として

　公1・公2・法人会計の3区分としている。

■令和5年3月期に寄付者から公1区分に使用してほしい旨の

　寄付金として100百万円の寄付あり。

■上記寄付金の内10%は管理費（共通費）として

　使用することも寄付者と合意済み。

■令和5年3月期に上記100百万円の内、公1事業費として

　30百万円、また管理費3百万使用した。

【質　　問】

上記前提の場合の「正味財産増減計算書内訳表」への

指定正味財産から一般正味財産増減の部への振替について

質問させてください。

①（借方）預金100百万円/（貸方）受取寄付金：指定100百万円

②

（借方）支出助成金：一般30百万円/（借方）預金30百万円

（借方）その他経費：一般3百万円/（貸方）預金3百万円

（借方）一般への振替額：指定33百万円（貸方）受取寄付金振替額：一般33百万円

<質問１>

上記①及び②の仕訳は特に誤りはないかと思いますが、正しいでしょうか？

<質問２>

上記①及び②の仕訳が正しい前提で内訳表の記載について、

以下の記載が想定されますが、どの方法があるべきなのでしょうか？

記載の根拠条文、会計基準等と併せて教えてください。

（パターンa）

・①の仕訳の内容として「指定正味財産増減の部」に

90百万を公1区分の受取寄付金、10百万円を法人会計区分の受取寄付金とする。

・②の仕訳の内容として「一般正味財産増減の部」に

それぞれ30百万円を公1区分に、3百万円を法人会計区分に

受取寄付金、支出経費を計上する。

（パターンb）

・①の仕訳の内容として「指定正味財産増減の部」に

100百万を公1区分に受取寄付金の計上とする（法人会計区分の計上はなし）。

・②の仕訳の内容として「一般正味財産増減の部」に

それぞれ30百万円を公1区分に、3百万円を法人会計区分に

受取寄付金、支出経費を計上する。

（パターンc）

・①の仕訳の内容として「指定正味財産増減の部」に

100百万を公1区分に受取寄付金の計上とする（法人会計区分の計上はなし）。

・②の仕訳の内容として「一般正味財産増減の部」に

公1区分に受取寄付金として33百万円を計上、経費として

公1区分に30百万、法人会計区分に3百万円を計上する。

（すなわちこの場合法人会計区分には受取寄付金の計上は

行われず、経費のみの計上となる）

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

特になし。