[soudan 03088] 小規模宅地等の特例の適用について
2024年4月08日
税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。
【税 目】
相続税・贈与含む(木下勇人税理士)
【対象顧客】
個人
【前 提】
被相続人A所有のアパート1棟(4階建)の相続が発生しました。
1階部分に被相続人A、Aの配偶者B、Aの長男Cが居住しており、
2~4階は賃貸していますが、2階の1室にAの長女Dが
他の賃借人と同程度の家賃をAに支払い賃借しております。
また被相続人Aは、今まで不動産所得にDからの家賃を含めて
確定申告をしておりました。
しかしながら、実態としましては、DはA、Bの介護の関係で
2階をほとんど使用せず、1階部分で生計を一にして居住している状態です。
現状、この敷地の評価は、1階の居住用対応部分を自用地評価、
長女Dの賃借部分を含め2~4階の貸家対応部分を
貸家建付地評価をしております。
また、建物と敷地を長男Cと長女Dが2分の1ずつ相続し、
引き続き1階に居住し、貸付事業を継承することを検討しております。
【質 問】
①この場合、長男Cに関しては、特定居住用宅地等、
貸付事業用宅地等の小規模宅地等の特例が適用できると
考えますが、長女Dに関しましては、貸付事業用宅地等の
特例のみの適用と考えるべきでしょうか。
②実情を踏まえ、長女Dに賃貸している部分を含め
自用地評価とし、長女Dに特定居住用宅地等の小規模宅地等の
特例を適用させることは可能でしょうか。
【参考条文・通達・URL等】
措法69の4
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