税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税（山形富夫税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・現状未分割で共有状態状態の土地
・相続登記にて現共有所有者（相続人長男）と相続人（配偶者）にて共有とさせる予
定
・権利集約のために持分を交換する予定だが合筆はしない

【質　　問】

親族間の不等価交換に該当しないように交換する予定ですが、共有物分割にて税負担
がない場合とは「一つの土地」という条件があります。
今回添付（別送信）のように一団の土地となっております。
現状添付のような土地所有状況となっております（相続登記未分割により未済）。
現状所有者：被相続人父及び相続人長男の共有（相続により被相続人所有権を配偶者
が相続予定）。
実際に相続登記後添付のような共有状態となるため、共有物分割または交換し所有権
を北側と南側に集約する予定です。
合筆はしません。
①この場合に共有物分割の前提である「一つの土地」ではなく一団となってますがい
くつかの筆の土地の所有権を集約する場合共有物分割として分割後の時価比率がおお
むね持ち分比率となっていれば課税されずにすむという認識でよいか？
②それとも権利集約にすぎない共有物分割には該当せず交換扱いとなり差額が２０％
以内であれば交換特例を適用することになりますでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/joto/03/01.htm

https://www.zennichi.or.jp/law_faq/%e8%a6%aa%e6%97%8f%e9%96%93%e3%81%a7%e5%85%b1%e6%9c%89%e3%81%ae%e5%ae%85%e5%9c%b0%e3%82%92%e5%88%86%e5%89%b2%e3%81%97%e3%81%9f%e5%a0%b4%e5%90%88%e3%81%ae%e6%89%80%e5%be%97%e7%a8%8e%e3%81%ae%e5%8f%96/

https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/joto/03/04.htm

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/joto/3502.htm

https://links.zeiken.co.jp/mauseful/5611

【添付資料】
https://kachiel.jp/sharefile/sougosoudan/240408_1.pdf