税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（鎌塚祟文税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・事業年度　1月決算

・3期目

・前事務所が前期(2期目で免税事業者)の決算において

　減価償却資産を下記のとおり処理していることがわかった

①減価償却資産　50万円(税込)の取得

　仕入50万円(税込)/買掛金50万円

②減価償却資産　85万円(税込)の取得

　仕入85万円(税込)/買掛金85万円

【質　　問】

上記処理を修正申告しようと思っておりますが、

法人税基本通達7-5-1(6)の解釈について教えてください。

①仕入50万円(税込)/買掛金50万円の仕訳は、

法人税基本通達7-5-1(6)の規定する消耗品等として

「償却費として損金経理した金額」に該当し、

減価償却超過額を別表加算することとなりますでしょうか。

②仕入85万円(税込)/買掛金85万円の仕訳は、

減価償却資産が60万円を超えていることから

「償却費として損金経理した金額」の適用はないことから、

減価償却資産全額を加算調整することとなりますでしょうか。

以上、大変お手数をおかけいたしますが、どうぞよろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

（償却費として損金経理をした金額の意義）

7－5－1　法第31条第1項《減価償却資産の償却費の

計算及びその償却の方法》に規定する「償却費として

損金経理をした金額」には、法人が償却費の科目を

もって経理した金額のほか、損金経理をした次に掲

げるような金額も含まれるものとする。（昭55年

直法2－8「二十三」、平元年直法2－7「三」、

平15年課法2－22「七」により改正）

(6)少額な減価償却資産（おおむね60万円以下）

又は耐用年数が3年以下の減価償却資産の取得価額を

消耗品費等として損金経理をした場合のその損金経理をした金額