税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税（山形富夫税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

住宅1件と老人ホームの建物1件の賃貸をしています。
賃料はそれぞれ8万/月、80万/月でした。
年間１０００万円程度の収入があったため、
事業的規模と考え、貸借対照表を作って
青色申告特別控除６５万円をしていました。
住宅はR2年の途中まで、
老人ホームはR4/7月まで賃貸収入がありました。
その後建物の維持補修を行い、募集をかけていますが、
借り手がありません。
経費は固定資産税、損害保険料、減価償却費、借入金利子で
年間500万円程度です。
なお、他の所得が２０００万程度あるので、
赤字が生じた場合は損益通算となります。

【質　　問】

令和５年においては、
売上０ですが、どこまで経費とできるでしょうか。
借入金利子はできないと考えられますが、
減価償却費や固定資産税は、空き家期間が短い
老人ホーム分だけ可能か、R2から空き家の住宅までできるか
それとも売上０のため一切の費用の計上ができないか等
ご見解をお聞かせいただけたらと思います。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

所得税基本通達２－１６
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1391.htm
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1373.htm