税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税（山形富夫税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

賃貸用にマンションの１室を所有する個人。

令和５年３月賃借人が退去（賃貸料は月額２０万円）。

退去後、次の賃貸の為にリフォームを行った。

リフォーム費用の内訳は、

　・システムキッチン　４０万円

　・内装工事　４０万円

　・ルームクリーニング　５万円

　・原状回復工事　１００万円

賃貸募集はしているが新しい賃借人が決まらず、１年近く空き室となっている。

【質　　問】

（１）空き室となった４月以降の上記のリフォーム代、減価償却費、

　　　管理費、固定資産税などの費用は必要経費に計上出来ますか。

（２）必要経費に計上出来る場合に、このリフォーム費用の会計処理は、

　　　①システムキッチンは建物として減価償却する。

　　　②それ以外の費用は、修繕費として処理する。

　　　でよろしいでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

特にありません。