税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税（山形富夫税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

１、Ａの次男は令和４年11月バイク事故（単独）により死亡した。

　　Ａが加入していた人身傷害保険から保険金がＡの預金口座へ

　　令和５年８月に3000万円振り込まれた。保険金の入金が､１年近くかかったのは、

　　保険会社と警察とが事件・事故との両方の調査があったため。

２、保険種類・契約書

　　人身傷害補償保険（保険事故が発生した場合、運転者の過失割合にかかわらず

　　契約金額の範囲内で支払われる）ファミリーバイク特約がついてます

　　契約者（保険料負担者）Ａ　被保険者　Ａ妻　特約で家族

３、保険金の内訳

　　人身傷害契約3000万円

４、過失割合

　　単独事故

５、Ａの家族構成

　　Ａ　Ａ妻　長男　次男　三男の５人家族

【質　　問】

１、人身傷害保険金3000万円の課税関係について

　　保険料負担者＝保険金受取人の場合、人身傷害保険にかかる保険金のうち、

　　損害賠償金の性格を有する部分については非課税とあります。この損害賠償金の

　　性格を有するとは、事故の相手方過失割合に応ずる金額と解されています。

　　今回の事故は、単独事故であるため相手方の過失割合はなく､100％自己の

　　過失割合になります。このような単独事故による人身傷害保険金は、

　　全額非課税とならず逆に全額(3000万円）を一時所得として申告するのでしょうか。

２、一時所得の場合

　　申告の年分は、事故発生の令和４年分なのでしょうか。それとも金額確定した

　　令和５年分なのでしょうか。

３、支払調書について

　　損害保険会社に確認したところ所轄税務署には令和５年に支払調書を

　　提出したが、Ａには提出してないとのこと。この場合､既払い保険料の算出は

　　どのようにするのでしょうか。

ご回答のほどよろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

損害保険Ｑ＆Ａ

国税庁ＨＰ　人身傷害保険に係る所得税、相続税及び贈与税の取扱い等について

税研　保険税務Ｑ＆Ａ

新日本保険新聞社　保険税務のすべて