税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税（山形富夫税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

令和5年７月に、購入時期と用途の異なる不動産の一括譲渡に関する

譲渡所得の申告書作成依頼を受けました。以下時系列にご説明します。

ご相談者　Ｘ氏

H10.1【土地Ａ購入】

土地Ａ（以下Ａ）を22,000千円で購入し、自宅用建物を建設して居住

R2.6【土地Ｂ購入】

Ａの近くに建物付土地Ｂ（以下Ｂ）が売りに出たので、

Ｘの義母の居住用として2,500千円で購入し、

約10,000千円のリフォーム費用をかけてＡの義母が居住

R3.9【Ａが火災発生により全焼】

ＡとＢの間にある土地Ｃ（他人居住　以下Ｃ）において火災が発生。

隣接していたＡの上の居住建物が全焼し、Ｘの家族はＡを離れることを余儀なくされた。

また、その際にＣの上の建物も全焼した。Ｂの上の建物は無事だった。

R4.12【土地Ｃ購入】

土地Ｃを6,300千円で購入した。

R5.7【Ａ～Ｃ譲渡】

土地Ａ～Ｃを45,000千円にて一括譲渡した。

【質　　問】

上記前提において、譲渡収入を各土地にわける場合に、

できるだけ居住用不動産であるＡにおいて所得が上がるように進めたいと考えております。

固定資産税評価額での按分も検討しましたが、どうしても納税者にとって

不利な計算となってしまいます。

R2（譲渡の３年前）にＢを2,500千円、R4（譲渡の前年）にＣを6,300千円にて

購入しているということで、譲渡収入から2,500千円と6,300千円を控除した額を

Ａの譲渡収入とすることは無理があるでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

措法35