税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税（山形富夫税理士）,消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

個人,法人

【前　　提】

１．令和5年12月31日で個人事業主を廃業し、

　　令和6年1月1日から　　法人で事業を開始している(法人成り)

２．個人事業主は、消費税の免税事業者であるが、

　　法人はインボイス　　登録を行い、消費税の課税事業者である。

３．個人事業主としての開業期間は、2年

４．個人事業主廃業時(令和5年12月31日)の資産簿価

建物附属設備：2,000(税抜)

備品：150(税抜)

繰延資産(建物更新料)：90万(消費税対象外)

棚卸資産：70(税抜)

【質　　問】

１．所得税・消費税について、下記の考え方で良いか？

消費税法上だと廃業時にみなし課税すると規定はないが、

事業用資産は、個人事業主の廃業時に課税売上を認識する。

従って、仕訳で示すと

【建物付属設備】

(個人事業主)

事業主　2,200　/　建物付属設備　2,000

　　　　　　　/　　雑収入(消費税)　200

個人確定申告では、譲渡所得（分離課税）として、

取得費2,000、収入金額、譲渡所得金額0円として申告する。

(法人)

建物付属設備2,000　/　短期借入金　2,200

仮払消費税　　200　/

【備品】

(個人事業主)

事業主　165　　/　備品　150

　　　　　　　/　　雑収入　15

個人確定申告では、譲渡所得（総合課税）として、

取得費150、譲渡価額150、譲渡所得金額0円として申告する。

(法人)

備品　　　　150　/　短期借入金　165

仮払消費税　15　/

【繰延資産】

(個人事業主)

事業主　90　　/　繰延資産　90

個人確定申告では、譲渡所得（総合課税）として、

取得費90、譲渡価額90、譲渡所得金額0円として申告する。

(法人)

繰延資産　　　　90　/　短期借入金　90

【棚卸資産】

事業主　77　　/　売上　70

　　　　　　　/　雑収入　7

個人確定申告では、事業所得とする。

(法人)

仕入　　　　70　/　短期借入金　77

仮払消費税　7　/

消費税について、個人事業主＝インボイス登録事業者ではないので、80％控除で処理する。

ご確認よろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

１．国税庁タックスアンサー　No.6603?個人事業者が事業を廃止した場合

２．消費税法4条⑤一

３．消費税法28条③一

４．所得税法51条①