税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税（山形富夫税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

契約1（新規契約）

①契約日　　　令和5年12月27日

②賃貸期間　　令和6年1月10日～令和11年1月9日

③礼金入金日　令和5年12月27日

契約２（更新契約）

①契約日　　　　令和5年12月22日

②賃貸期間　　　令和6年2月15日～令和8年2月14日

③更新料入金日　令和5年12月22日

【質　　問】

・契約1の礼金の収入計上時期を教えてください。

　原則は資産の引渡日で例外が契約効力発生日かと思います。

　原則で申告の場合は、令和6年1月10日でよいでしょうか。

　例外で申告の場合は契約効力発生日となりますが、いつでしょうか。

　「契約締結日」と取り扱われるのか、「賃貸借期間の始期」と取り扱われるのか

　判断に迷います。

・契約2の更新料の収入計上時期を教えてください。

　更新料の収入計上時期は、更新契約の契約効力発生日と考えますが、

　契約効力発生日は「契約締結日」と取り扱われるのか、

　「更新による新たな賃貸借期間の始期」と取り扱われるのか判断に迷います。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

所基通36-6