税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（鎌塚祟文税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

決算期：８月

事業内容：舶来カバン及び小物卸売・小売業

令和５年８月の決算にて、通常の販売価額で長期間販売するこ

とが出来ず、劣化が進んでしまった商品について、見切り品と

して通常の販売価額の88％OFFで販売した。

この事実より陳腐化及び棚ざらし評価損を計上し、期末原価を

見切り売価と同額にした。

　　(参考）本来の仕入原価：  650円

　　　　　  通常の販売価額：2,500円

　　　　　  見切り品として販売価額：300円

　　　　　　見切り価額での販売数量：約5000個

　　　       令和5年8月の期末単価：300円（原価＝見切り売

　　　　　　　　　　　　　　　　　価）

               期末棚卸数量：約9000個

【質　　問】

前提のような状況ですが、新しい販売方法を思考し、その際の

販売予定価額を1,050円に設定することを検討しております。

法人税基本通達9-1-4において陳腐化評価損について規定され

ており、前期末で『通常の価額で販売』が不可であると判断

し、期末原価を減額しました。現在思考している新しい販売方

法による販売予定価額を上記のように1,050円としております

が、これはいわゆる『通常の販売』ではないと認識しておりま

す。

・上記のような状況下で、前期決算において評価損を計上して

　おりますが、当期において従来の販売方法と異なる方法で販

　売を思考しております。その単価は新たに設定しましたが、

　この再設定により前期計上の評価損が否認されるリスクは低

　いと認識しておりますが、如何でしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法人税基本通達9-1-4