税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（木下勇人税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

<1>相続開始日はR5/8/1。

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<2>倍率地域の土地(畑)の2件(離れた別々の畑)について

　Ａ土地はR4/12に整地作業(擁壁・盛り土・砂利敷き)を行い、

　R4/12に1,000万円を支払った。その上に倉庫(イナバの物置型で地面にアンカー固定)を

　250万円で建てた。

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　B土地はR5/5に整地作業(擁壁・盛り土・砂利敷き)を行い、R5/6に200万円を支払った。

　その上に倉庫(イナバの物置型で地面にアンカー固定)を70万円を設置した。

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<3>市のR5年度の固定資産税評価

　A土地は､登記地目：田、現況地目：宅地で評価。

　A土地の上の倉庫も、建物(軽量鉄骨造)として評価。

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　B土地は､登記地目：田、現況地目：雑種地で評価。

　B土地の上の倉庫は、評価無し(課税資産としての計上なし)。

【質　　問】

(1)Ａ土地については、「R5/1基準日の固定資産税評価に、

　R4/12の整地費用はおりこまれている」と考え、「固定資産税評価額×1.1(倍率)」で

　評価しようと思いますが、いかがでしょうか？

　また建物は、市の固定資産税評価額×1.0で評価しようと思います。

　（＝生前に被相続人が支払った1,000万円と250万円は、キャッシュアウトしたものとして、

　　特に相続財産に加算しない。）

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(2)B土地については、「近傍宅地×宅地の倍率を正面路線価とし、

　普通受託地区の各地調整率を適用して評価した金額」で評価する。

　イナバの物置については、R5/1基準日の固定資産税では家屋して計上されていないので、

　「購入額70万円×70％」で相続財産計上しようと考えていますが、いかがでしょうか？

　（＝生前に被相続人が支払った整地費用200万円は、キャッシュアウトしたものとして、

　　特に相続財産に加算しない。）

．

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

【国税庁タックスアンサー】

No.4629　建築中の家屋の評価[令和5年4月1日現在法令等]

対象税目：相続税、贈与税

概要：家屋の価額は、原則として、その家屋の固定資産税評価額に

1.0を乗じて計算した金額によって評価します。

したがって、その評価額は、固定資産税評価額と同じです。

しかし、建築中の家屋の場合には、固定資産税評価額が付けられていません。

そこで、建築中の家屋の価額は、その家屋の費用現価の70パーセントに

相当する金額によって評価します。

これを算式で示すと次のとおりです。

建築中の家屋の価額＝費用現価の額×70％

この算式における「費用現価の額」とは、課税時期（相続または遺贈の場合は

被相続人の死亡の日、贈与の場合は贈与により財産を取得した日）までに

その家屋に投下された建築費用の額を、課税時期の価額に引き直した額の

合計額のことをいいます。

根拠法令等：評基通89、91