税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（鎌塚祟文税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

不動産賃貸業を営む法人

中小企業者である

3室の修繕工事を行った

全て同じ内容で

1室の見積額300万円×3室＝900万円

工事の内訳は下記の通り

ｸﾛｽの張替　備え付け家具の補修

キッチンの取替　ｴｱｺﾝの設置

サッシの交換、ｸｯｼｮﾝﾌﾛｱの張替

電気設備工事

【質　　問】

資本的支出か、修繕費か　の判断を行う際に

【一の計画に基づき行う修理改良】というのは

どのように考えればよいかご教授いただけませんでしょうか？

当社では見積書を見て、

下記のように処理を行っています。

修繕工事の見積書を細かく分類し、

明らかな現状回復分は修繕費として計上し

明らかな資本的支出は資産計上します。

ｴｱｺﾝなどは金額に応じ30万の少額資産に計上しています。.

ご質問１

修繕費と資本的支出であるか判断が出来ない金額が

1室55万円の場合についてご教授ください。

形式基準で判断する場合の金額は1室の55万円でしょうか

それとも55万円×3室＝165万円となりますか？

3室で判断すると60万円未満に該当しないため修繕費で

計上は出来ません。

しかし、3室165万円が前期末取得価格の10％

であれば修繕費として計上が可能という判断

でよろしいのでしょうか？

ご質問２

【一の計画に基づき行う修理改良】の金額は900万円

ではなく、資本的支出か、修繕費かの判断が出来ない

165万円になるのでしょうか？

ご質問3

見積のうち、分類したら、電気設備工事が

19万円でした、これは20万円未満の修繕費として、

分類してもいいのでしょうか？

それとも20万円未満というのは工事の総額が

20万円未満の場合にのみ適用されるものでしょうか？

ご質問４

ひとつの工事の明細の中に

20万円（無条件で修繕費となる）ものがある場合

20万円未満、60万円未満、取得価格の10％の

使い分けを行っていいものでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし