税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。
【税 目】
相続税・贈与含む(木下勇人税理士)
【対象顧客】
個人
【前 提】
・登場人物:祖父、祖母、長男、次男、長男の妻(=孫の母)、
孫1(20歳以上)、孫2(20歳以上)
・孫1は、一般障害者です
・令和2年3月に長男が亡くなりました
(相続人3名:長男の妻(=孫の母)、孫1、孫2)
・長男の相続税申告の際、相続財産が基礎控除を超えたため、
孫1は障害者控除を適用しています(障害者控除の枠は使い切っていません)
・令和5年8月に、祖母が亡くなりました
(相続人4名:祖父、次男、孫1(代襲相続)、孫2(代襲相続))
・祖母の相続財産も、基礎控除を超えることから、相続税申告が必要です。
・祖母よりも祖父の方が財産を多く所有しています
【質 問】
①令和2年3月に長男が亡くなった際に、
障害者控除を適用していますが、障害者控除の全額は使い切っていません。
障害者控除の適用について、過去に適用している場合は、
障害者控除の適用に制限があるかと存じます。
一般的に、今回令和5年8月時の祖母の相続税申告の際に、
障害者控除の残り枠を適用するのが通常かと存じますが、
将来の祖父の相続税申告に備えて、今回令和5年8月時の
祖母の相続税申告では障害者控除を適用せずに、
将来の祖父の相続税申告の際に、障害者控除の残り枠を
適用するという選択は可能でしょうか?
②祖母の相続税申告の際に、障害者控除の残り枠を適用しないことに、
デメリット等はありますでしょうか?
上記①と②につきまして、お忙しいところ、
お手数をおかけいたしますが、ご教示のほどよろしくお願い致します。
【参考条文・通達・URL等】
参考①
https://www.souzoku-zei.jp/souzokuzei/shinkoku/%E7%9B%B8%E7%B6%9A%E7%A8%8E%E7%94%B3%E5%91%8A%E9%9A%9C%E5%AE%B3%E8%80%85%E6%8E%A7%E9%99%A4/
参考②
https://vs-group.jp/lawyer/souzoku/shougaisha-koujo/
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