税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（井上美樹税理士）,相続税・贈与含む（木下勇人税理士）

【対象顧客】

個人,法人

【前　　提】

法人　甲社
未登記建物所有者　株主Ａ（父）
土地所有者　　　　代表取締役（株主）Ｂ（子）

甲社は本件土地建物を第三者である飲食店乙社に店舗として貸付けている

甲乙社間の賃貸借契約書を確認したところ、対象物件である建物の記載はあるものの、
契約はあくまで貸主甲社、借主乙社の契約になているため所有者であるＡは関与していない

借主である乙社は建物の所有が甲社であると認識していると考えられる

現状は家賃は乙社より甲社に振込まれ甲社は収受した家賃を法人の益金として約９年間申告を行っている


今回スポット案件で過去の経緯などは理解しているものがおらず、
上記の情報は代表者からのみヒアリングにより入手しているため不足があることは承知しております

【質　　問】

①そもそも土地建物を所有していない甲社が乙社からの家賃収入を自社の収入として申告している状況に対し、
本来の所有者であるＡ，Ｂに対し何らかの課税関係は生じますか

②結果として法人は建物または土地建物をＡ単独またはＡ，Ｂより使用貸借により借り受けている状況に
なっているが使用貸借とのことで借家権、または自然発生借地権は存在しないとの認識でよろしいでしょうか

③建物所有者Ａと土地所有者Ｂの間においても地代のやり取りはない
この場合土地所有者であるＢに相続が発生した場合は使用貸借としての自用地評価との認識でよろしかったでしょうか

④今回未登記の建物をＡより土地所有者であるＢに贈与を検討しています
本建物は未登記であり、また役所の固定資産評価明細などにも登録されておらず
今日まで固定資産税が賦課されていない状況です。
このような場合に贈与時点の固定資産税評価額の算定は不動産鑑定評価以外の方法が
ありましたらご教示いただけますでしょうか

⑤上記のほかお気づきの注意事項などありましたらご指摘いただけますと幸甚です

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

不動産登記における評価額のない建物の課税標準について
https://houmukyoku.moj.go.jp/tokyo/page000564.html

増改築等に係る家屋の状況に応じた固定資産税評価額が付されていない家屋の評価
https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/hyoka/19/01.htm

【添付資料】
なし