下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税（山形富夫税理士）,消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・個人事業で自動車整備業

・消費税は原則課税

・令和5年6月に浸水により、材料などの棚卸資産、工具などの消耗品、自社仕様のトラック（簿価236万円）、工場が損害を受ける

・保険会社に新たに代替品を購入する金額として見積を提示し保険金を受け取る

・それぞれの保険金額が材料などの棚卸資産合計50万円、工具などの消耗品合計350万円、自社仕様のトラック270万円、工場50万円

・保険会社に提出した見積書のうち、それぞれの対応する支出として、現時点で実際に支払った額は材料などの棚卸資産合計10万円、工具などの消耗品合計200万円、自社仕様のトラックはそのまま業者へ支払われたため保険金と同額、工場は業者の手が空いていないので修理ができていない

【質　　問】

１、所得税の保険金の扱いについて確認させてください。

①工場の修理に対応する部分は全額非課税でよろしいでしょうか。

②材料などの棚卸資産に対応する部分は50万円全額収入計上となるでしょうか。

③工具などの消耗品に対応する部分350万円も全額収入計上となるでしょうか。

④トラックの保険金は非課税でよろしいでしょうか。

⑤②③について対応する代替品の購入に対応する部分として、それぞれ10万円、200万円だけ収入計上すればいいという扱いはないでしょうか。

代替の方が金額が少なくても、その時よりも以前に必要経費にしている、あるいは逆に、今後仕入や代替品の購入をする可能性があるから全額収入計上となるのでしょうか。

２、所得税の支出について下記の確認をさせてください

①工場について現時点では修理をしていないので関係ありませんが、年をまたいで将来に修理をしても、浸水したのが原因であれば保険金部分までは資産計上や経費計上はできないという扱いでよろしいでしょうか？

②材料などの棚卸資産合計10万円は全額仕入計上でよろしいでしょうか。

③工具などの消耗品合計200万円は全額必要経費計上でよろしいでしょうか。

④トラックの修理費用については何も処理せず、簿価について236万円のまま減価償却を引き続き継続でよろしいでしょうか。

３、消費税について
保険金は所得税の扱いに関わらずすべて不課税、支出したものは所得税の扱いに関わらず、すべて課税仕入れでよろしいでしょうか。

この場合、資産計上や必要経費の額と消費税の課税仕入れの額が一致しないことになりますが、何か気を付ける点はございますか？

以上になります。
よろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

TKC税務Q&A
【件名】建物損害保険金及び建物臨時費用保険金を受け取った場合の課税関係について
【件名】商品に係る火災保険金収入
【件名】資産損失に伴う取壊費用と損害保険金
【件名】火災にあった建物を修繕した場合の修繕費の取扱い