税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（鎌塚祟文税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

今回、4月決算を迎える法人が、

自社のゲームＣＭに出演してもらうため

スポーツ選手に専属契約金として1200万円を支払います。

契約内容としては、

・契約期間は2024/4/1から2025/3/31までの一年間

・契約金の支払日は契約期間開始日（2024/4/1）までに金1200万円を支払う

・別途、ＣＭを一つ作成するごとに金500万円を支払う。

となります。

【質　　問】

繰延資産の範囲は、

『支出の効果がその支出の日以後1年以上に及ぶもの』が対象となっていますが、

職業運動家との契約金につき、契約期間が4/1-3/31といった契約内容の場合、

3/31までに支払う。

4/1に支払う。

4/2に支払う

ケースにおいて、取り扱いが変わるのかご教示ください。

なお、当社の決算は4月決算となります。

質問①

相手先への支払いを2024/3/31以前に行った場合

支出の日が2024/3/31以前の場合、契約終了2025/3/31までの期間だと、

支出の日以後1年以上に効果が及ぶものとなり、

繰延資産に該当するでよろしいでしょうか？

結果、4月決算である当社においては、

支出日である3月と4月の2ヶ月分200万が費用となるのでしょうか？

それとも、4月の1ヶ月分のみでしょうか？

質問②

相手先への支払いを2024/4/1に行った場合

2025/3/31までの契約終了日まで、支出の日から丸一年となりますが、

この場合、1年以上に効果が及ぶものに該当し、繰延資産として、

今期は4月1ヶ月分のみに費用計上となるのでしょうか？

あるいは、ジャスト1年の場合、1年以上に該当せず、繰延資産にせず

全額4月の費用処理が可能でしょうか？

質問③

会社の手違いで、相手先への支払いが2024/4/15になった場合

支出の日である2024/4/15以後1年以上に効果が及ぶものには

該当しないことになりますが、

その場合であれば、繰延資産に該当せず、

支出時に全額損金とすることができるのでしょうか？

支出の日を基準に置いていることの理由が分からず、

そのまま文章通り読んでよいものかどうか悩んでおります。

何卒よろしくお願い致します。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

https://www.zeiken.co.jp/hourei/HHHOU000010/14.html

https://www.zeiken.co.jp/hourei/HHTOK000030/2-29-5.html