[soudan 01265] 同事業年度での代表取締役退任及び就任について
2023年12月11日
税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。
【税 目】
法人税
【対象顧客】
法人
【前 提】
・建設業、3月決算法人A
・代表取締役会長甲は100%親会社Bの代表を兼務している
・親会社Bの株主割合は67%以上が甲で残りは法人Aの代表取締役社長である甲の長男乙
・甲が本年4月に法人Aの代表、および取締役を辞任
(総会決議も4月)
・4月に役員退職金支給
・源泉所得税は期限内に納付済み
・本年12月中に法人Aの代表取締役に再就任予定
(乙の経験不足により業務に支障が出始めたため)
・甲は法人Aを退職後、Aの業務に一切かかわっていない
【質 問】
①同一事業年度中に再度代表取締役に就任した場合、4月に支給された退職金は
損金算入は可能でしょうか?
それとも役員賞与と認定される可能性が高いでしょうか?
②上記①で損金算入できない場合、退職金の返還により退職金の支給
自体を白紙に戻すことはできますでしょうか?
また、その際、返還の資金がすぐに用意できないため、
利息を計上のうえ甲への貸付金処理とすることは可能でしょうか?
【参考条文・通達・URL等】
法人税法第34条、法人税基本通達9-2-28
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