税務相談会の皆さん

相互相談会の皆さん、こんにちは。
受遺者が負担した被相続人の債務の取り扱いについて

【税目】
相続税

【対象顧客】
被相続人Aの子（未成年）と、Aの母

【前提条件】
被相続人Aに配偶者はおらず、相続人はAの子だけである。
Aの母は、Aの死亡保険金を取得し、その保険金を見込んで、Aの借入金を全額返済した。

【質問】
①母が返済したAの借入金は、母の債務控除とはできない（母は相続人や包括受遺者ではないため）という理解で良いか。

②Aの借入金は、Aの子の債務控除にもできない、という理解で良いか。
　その場合、相続税申告書の第13表（債務及び葬式費用の明細書）にAの借入金は記載しないのか。

ご教示よろしくお願いいたします。