税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（木下勇人税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

１）父Aは、２０１８年２月に死亡し相続が開始した（一次相続）。

Aの相続人は、長男B及長女である。

一次相続の分割がされないまま２０１８年１２月に未分割で申告をした。

一次相続に係る税務は他の税理士が受託している。

２）その後、２０２２年１月に長男Bが死亡し、相続が開始した（二次相続）。

当税理士法人が委嘱を受けた。

Bの相続人は妻Ｃ及びその子供である。

二次相続も未分割で、一次相続のＢの未分割財産の法定相続分を加算して

「分割見込書」を添付して２０２２年１１月に申告しました。

３）２０２３年５月に、一次相続に係る分割協議が合意され

他の税理士により修正申告又は、更正の請求がなされた。

死亡した相続人Bの相続分は、すべて妻Cが取得した

（うち一部は、二次相続で小規模宅地等の特例対象となる土地あり）。

その旨の連絡が２０２３年１１月に当税理士法人にあった。

【質　　問】

二次相続の申告書で、既に一次相続に係る分割協議がなされてから

更正の請求期間４月を経過してますので、配偶者の税額軽減及び

小規模宅地等の特例の適用は受けられないと思いますが、いかがでしょうか。

（相法３２①一）

また、二次相続に係る分割はこれからですので、

配偶者の税額軽減は適用可能と考えております。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

相法32①

相法55