税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（木下勇人税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

１　被相続人所有の土地

　①東京都千代田区にある80㎡の土地

　②相続税評価額　　　120,000,000円

　　固定資産税評価額　100,000,000円

　　固定資産税　　　　　　 800,000円／年

　③借地権割合80％

２　上記土地にあるビル

　①同族法人所有（被相続人の持株なし）

　②昭和44新築（以後、現在まで継続して賃貸中）

　③地代の変遷（把握できているものを記載）

　　H02～H05　8,400,000円／年

　　H06～H07　4,200,000円／年

　　H08～H11　3,000,000円／年

　　H12～？　　4,200,000円／年

　　R04～死亡　1,320,000円／年

　④同族法人に借地権の計上はありません。

　⑤税務署への届出状況

　　被相続人の死亡の1年前（R04)に無償返還届出書の提出がありました。

　　新たに土地賃貸借契約書を締結し、税務署に提出しています。

　　賃貸期間R04～30年間、地代1,320,000円／年

　（顧問税理士が作成し、提出）

【質　　問】

質問１

仮に無償返還届出書の提出がなかった場合、被相続人所有の土地の評価は、

自用地×（1-80％）の評価でしたでしょうか？

質問２

同族法人に借地権がある状態で、無償返還届出書を提出した場合、贈与税課税の

問題が生じますでしょうか？

質問３

貸付事業用宅地として、小規模宅地の特例を適用できますでしょうか？

地代は固定資産税の1.65倍です。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

特になし

【添付資料】

なし