税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（木下勇人税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

宜しくお願い致します。

１. 被相続人は甲、相続人は配偶者乙、長男丙及び長女丁の3人です。

２.土地と家屋の利用状況等について

〇Ａ土地とＢ土地があり、Ｂ土地は建築基準法上の道路に面しており

　Ａ土地は道路からみてその奥に存しますが、２ｍ強の間口で

　接道している所謂、旗竿地です。

〇Ａ土地にＡ家屋がＢ土地にＢ家屋が建っており、両家屋は接合部分で結ばれていますが、

　登記簿上でも、固定資産税課税明細においても、別々の家屋として登録してあるのみです。

　当初、２軒の建売住宅を購入し、下記の通りB家屋を塾として利用するため、

　居住部分との行き来を可能にするために接合しました。

〇Ａ土地、Ｂ土地とも持分割合は、甲が4/10、乙が6/10です。

〇Ａ家屋、Ｂ家屋とも持分割合は、甲が4/10、乙が6/10です。

〇Ａ家屋は甲、乙及び長男丙の居住の用に供してきました。A土地、Ａ家屋の

　甲の持ち分は長男丙が相続し、小規模宅地等の特例（居住用）の適用を受ける予定です。

〇B家屋は甲が学習塾を営んできました。

　現在、甲の下で当該業務に従事してきた長女丁が事業を引継いでおり、

　B土地、B家屋の甲の持ち分は長女丁が相続し、

　小規模宅地等の特例（事業用）の適用を受ける予定です。

〇被相続人甲、配偶者乙それぞれの土地の持分対しては、

　甲乙ともに使用貸借によっています。

〇地積；Ａ土地 115㎡、B土地 100㎡

【質　　問】

1.上記の土地の評価単位として、Ａ土地とＢ土地は甲（及び乙）の自用地として

　一画地で評価するのが原則でありますが、

　取得者が異なるので、別々の評価単位とすることができるでしょうか。

　　その場合、そもそもA土地は旗竿地なので不整形地評価となります。

　事実上建物が接合していることは、使用貸借権の価額は零として

　取り扱うことを鑑みると、Ａ土地とＢ土地を別個の評価単位とすることが

　可能と考えてよろしいでしょうか。

2.仮に、将来、B土地・B家屋の乙所有部分は、長女丁に使用貸借している状態で、

　乙の相続が発生した場合、

　Ａ土地とＢ土地の乙の持分（6/10）を長男丙がすべて取得する場合は、

　Ａ土地とＢ土地を一画地として評価しする、との理解で宜しいでしょうか。

宜しくお願い致します。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

財産評価基本通達7-2

https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/hyoka/02/02.htm

https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/hyoka/02/04.htm