税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（木下勇人税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

1．被相続人Aの財産は以下であり、当初は未分割で相続した。

　  相続財産は、現金1億円、土地（小規模宅地等の特例の対象）4000万円である

2．相続人（子）は、B、C、Dである

3．相続人Cは、相続人Dに対し3000万円を支払い、相続分の譲渡を受けた

4．申告書上は、相続人Cは相続分2/3（1/3+1/3）から3000万円を控除した金額を

　  未分割で、相続人Dは代償財産として3000万円を相続した形で申告した。

【質　　問】

上記にて未分割の申告をした後に、相続人Bは現金1億円を、

相続人Cは土地（小規模宅地等の特例の対象）のみを取得する和解が成立した。

本来であれば、居住用として小規模宅地等の特例が3200万円分（4000万円*80％）

使えるのですが、この場合においては、1000万円分の減額しかできないのか、

ご教示くださいませ。

※仮に3200万円分使えるとなると、相続人Cの取得した財産が

　マイナス2200万円となってしまいます。

　（小規模宅地等の特例を考慮した後の土地の価額800万円から、

　　代償財産3000万円を控除するため）

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

小規模宅地等の特例

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4124.htm