税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（鎌塚祟文税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

宿泊業・飲食業を営む法人

購入した美術品
①       新鋭作家のアートを購入　150万円
②       有名作家のアートを購入　200万円

用途
・ホテルのロビーに飾る
・盗難防止の為、取り外しができないように
　壁に金具を設置する

【質　　問】

美術品等についての減価償却資産の判定においては、
【美術品等のについての減価償却資産の判定】
において、【時の経過によりその価値が減少する
ことが明らかなもの】については下記の１から3を
全て満たす必要がありますが、これについてご教授ください

【時の経過によりその価値が減少することが明らかなもの】


1　　会館のロビーや葬祭場のホールのような
　　　不特定多数の者が利用する場所の装飾用や展示用
　　（有料で公開するものを除く。）として取得される
　　　ものであること。

2       移設することが困難で当該用途にのみ使用される
　　　ことが明らかなものであること。

3       他の用途に転用すると仮定した場合に、
　　 その設置状況や使用状況から見て美術品等
　　 としての市場価値が見込まれないものであること。



当法人が購入した資産について上記条件を
あてはめてみましたが、

１については①②両方とも条件を満たします。

２について、当該用途（ホテルの装飾）にのみ使用することは
明らかですが、移設することが困難とという部分について
どういうことをもって移設することが困難と判断すればよい
でしょうか？

　移設とは、単に設置場所の移動をしたり、
　持ち歩くことができるものであるかどうか
　という点で判断するのでしょうか？


①のアートについては今回は壁に盗難防止の金具を
設置し　基本的には宿泊施設から持ち出しや、移設
は行いませんが移設しようと思えば可能です。

②のアートについては、小さいアートの為、ガラス
ケースに入れてロビーに飾ります。
盗難防止の工事は行いますが、
移設しようと思えば簡単にできます。

３についてはどのように考えるのでしょうか？

2点とも現在中古市場にはほとんど出回っておらず
新品での購入がほどんどです。

①のアートは新鋭の作家の作品ではあることから、
今後人気がでて、価格が上がる可能性もあります。
しかし現時点では予測がつきません。
美術品として市場価値が見込まれるかどうか
現時点での判断はできません。

②のアートは有名作家ではあるものの、名鑑などに記載
されているわけではありません。
また、それぞれの作品もさほど高額ではなく、
200万から250万程で手に入ります。

両作品ともロビーに飾るという時点で、
劣化などが起こりうる為、価値の減少は明らかです。
そのため減価償却資産として償却を行いたいと考え
ますが、条件である２．３について、判断が出来ず、
ご教授いただけますでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし