税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（鎌塚祟文税理士）,国際税務（内藤昌史税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

当社
・設計業を行う法人
・決算期6月

契約相手
・メキシコのデベロッパー


請負業務

・メキシコのリゾート施設（複数のヴィラ）の、
　設計提案、設計業務
・業務は当期2024年5月に完了予定　①

報酬について
・ヴィラの売却価格の3％
・売れ残った場合、デベロッパーがそのまま所有し
　賃貸に出し、賃料の３％

支払時期
・設計提案・設計料の支払は建物の売却が実現し
　デベロッパーに売却金額が入金されたとき

その他条件
・工事着工時期2026年1月
・工事完了予定2028年1月
・ヴィラは数十棟あり売却は約3年かけて行う
　売れ残った場合デベロッパーがそのまま所有し
　賃貸として貸し出す

【質　　問】

上記のような前提で、ご質問させてください。

・設計業務が終了した①の時点で売り上げを計上
　すべきですが、このような契約形態の場合、
　売上計上時期はいつになりますか？

・売上金額も、建設完了後、物件売却が実現しなくては
　確定できませんが
　どのように算定すべきでしょうか？
　売却価格も売れ行きによりどんどん変更されるとの事で
　見積計上も不可能です。
　また最終的に売れ残った場合、デベロッパーが賃貸事業
　として所有し賃料の３％が月々入金されることになり
　ますので、賃貸が続く限り永続的にお金が入ってきます。


　また最終的に売れ残った場合、デベロッパーが
　賃貸事業として所有し、賃料の３％が月々入金
　されることになります。

・物件が売却され当社にお金が入金される都度
　売上げを計上する方法を採用することは可能
　でしょうか？

・現地の源泉税25％については外国税額控除又は
　損金算入のいずれかを選択して申告すれば
　よいでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし

【添付資料】

なし