税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

消費税の計算方法は税抜処理

80％控除対象期間に購入

土地建物の6100万円の金額を免税事業者から購入

固定資産税の評価額等で合理的に下記の金額に区分

土地　5000万

建物　1100万

【質　　問】

ご質問１

高額特定資産であるかどうかの判定について

教えて下さい。

下記の算式で判定で間違いないでしょうか？

1,100万×100/110＝1,000万

【判定はあくまでも100/110で計算】

∴高額特定資産　居住用賃貸建物に該当

ご質問２

繰延消費税額および建物の取得価格の計算について

教えて下さい

居住用賃貸建物であるため、仕入れに係る税額控除は

出来ませんが、

繰延消費税額の算出が必要となりますが下記の計算方法で

よろしいでしょうか？

建物の本体価格　1100万×100/110＝1000万

消費税額　　　　　　　　　　　　　100万

消費税額100万の内訳

・建物本体価格に加算する金額

100万×20％＝20万

・控除対象外消費税額として認識する金額

100万×80％＝80万

（5年で償却）

どうぞよろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし