税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

10月決算の課税事業者Ｘ(インボイス登録済み)
取引先の1つであるＡ社は令和５年10月設立の新設法人(9月決算)で
あり、10月時点では免税事業者の条件(資本金等)を満たしている

【質　　問】

令和５年10月に行ったＡ社との取引に関する仕入税額控除について
ご質問致します。
取引時点でＡ社は免税事業者ですので、Ｘは一定の要件のもと
消費税額相当の8割について控除が受けられると思います。
一方でＡ社は新設法人ですので、最初の事業年度末である
令和６年9月までに申請書等を提出することにより、
令和５年10月よりインボイス登録事業者であるとみなされると思います。
ただそうなった場合、先述の取引はインボイス登録事業者からの
課税仕入にあたるため、Ｘは消費税の全額控除が可能となるはずです。

Ａ社が年内にインボイス登録申請を行わないままＸが決算申告を
迎えた場合、Ｘは消費税の全額控除は可能ですか？
また後日Ａ社のインボイス登録の事実を知った場合、
ＸはＡ社にインボイスを発行してもらって申告の修正や翌期への
仕入税額控除繰越を行うことは可能ですか？
ご教示のほどよろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

消基通１－７－３
新消令７０の４

【添付資料】

なし