税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

〇当社は不動産業（宅建業）を営んでおり，投資用不動産の

　開発販売や中古マンションの仕入れ売りを行っている。

〇また最近は販売せず，賃貸用不動産として保有し，固定資産

　に計上し，利回りがよくなったら売却するというビジネス

　スキームもある。

〇棚卸資産でも固定資産でも居住用賃貸建物は仕入れ日の

　属する課税期間の初日から3年内に売却すれば，一定割合

　を乗じて仕入税額控除ができると理解しています。

〇インボイス制度下において，当社は適格請求書発行事業者

　以外の者からの販売用不動産の取得はインボイス不要で

　仕入税額控除の対象となり，固定資産として取得した場合

　は，適格請求書発行事業者以外の者から取得した場合は，

　原則，仕入税額控除が出来ないと理解しています。

〇ただし，激変緩和措置として，2023.10.1から3年間は

　適格請求書発行事業者以外の者からの取得についても

　80％の仕入税額控除を認める措置があると理解しています。

【質　　問】

１，当社が適格請求書発行事業者以外の者から固定資産として

　取得した居住用賃貸建物（建物1000万円以上）については，

　3年以内に売却すれば仕入税額控除が一定割合を乗じてできる

　かと思いますが，インボイス下の最初の3年の経過措置に

　よって，その一定割合を乗じたあとの仕入税額控除に

　80％を乗じた金額が仕入税額控除できる，という理解で

　よろしいでしょうか？

２．適格請求書発行事業者以外の者から取得した保有賃貸用

　不動産（固定資産）について，建物が1,000万円未満の

　場合，居住用賃貸建物に該当しないので，非課税売上対応

　課税仕入となり，インボイス下の80％控除特例には関係

　なく，仕入税額控除はできず，全額控除対象外消費税に

　なるという理解でよろしいでしょうか？

どうぞよろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

特にございません