税務相互相談会の皆さん　こんにちは
下記について教えてください

【税　　目】
法人税、所得税

【対象顧客】
法人、個人(創業者、代表取締役)

【前　　提】
法人A(資本金100万、障害福祉事業)
Aの代表者B(法人Aの株式100％所有)
法人C(資本金1000万、従業員100人未満)
CがBよりAの株式を100％買入取得（ＢとＣは純然たる第三者）

Aの現況は、債務超過1000万、繰越欠損金1000万
Aは株主変更後も事業内容は同じ、従業員も継続雇用、その他業務上の変化なし
株式譲渡日までにＢがAに貸し付けている700万について、ＣからAに貸付、AからＢへ
返済予定

【質　　問】
●法人税
①　Aは株主変更後も繰越欠損金は通常とおり使えますか？
　　使えると考えています

②　Aは株売買前後(時期未定)にBに車（簿価180万）を100万(時価)で売却、差額80万
は損金算入できますか？
　　簿価1000万未満のため損金算入できると考えます

③　グループ税制を適用するかは現時点で不明ですが、他に何か気をつけてほうがよ
いことがあればご教授くださいませ
　　貸倒引当金、寄付・受贈益、資産売却損益は認識済みです

●法人税、所得税
④　株の売買代金は450万ですが、債務超過会社の売買金額として税務上問題はない
ですか？
　　売買代金とみなされない部分、例えば、法人からの贈与（個人の一時所得）や営
業権（許認可など）などを危惧しています

●所得税
⑤　Bは株売却の仲介手数料として第三者の仲介法人に400万支払いますが、全額譲渡
費用として認められますか？
　　（仲介手数料の明細）抜粋　
　　　成約基本料　　　　　　　　 100万
　　　移動総資産2000万まで　　　200万
　　　　　〃　　4000万まで　　　 100万　

　　Ｂの株譲渡の内容　収入450万－取得価額100万－譲渡費用450万＝赤字


【参考資料】
法57の2、法60の3、法62の7
相談00118