税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（鎌塚祟文税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・不動産売買業を営む法人
・消費税の経理処理は税込経理
・資金繰りが悪く直近３期分の消費税を滞納している
・銀行評価の事情により消費税の未払計上をしていない
・法人税の申告は直近決算まで全て黒字で申告している

【質　　問】

消費税の損金算入時期は原則、申告書の提出日の属する事業年度と理解しております。

進行期の決算では大幅な黒字となる予測です。

前期以前の直近３期は消費税を未払計上すれば赤字になるため今期決算の法人税額を圧縮するため過年度の消費税を損金算入できればと考えております。

①過年度（前期・前々期・前々々期）の消費税について未払計上していないため、各事業年度において法人税の更正の請求は可能でしょうか？

②更正の請求が可能な場合、消費税の損金算入時期は申告書の提出日の属する事業年度のため、各事業年度の損金算入可能な消費税は前期の確定消費税＋当期の予定納税に係る分でよろしいでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

平元.3直所3-8外、平元.3直法2-1