税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（井上美樹税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

【前提】

・法人Ａが船舶を購入し、代表者親族Ｂに貸与します。

・ＡはＢより現金を借入ており、船舶の貸与料は借入金と相殺します。

・ＡとＢは、リース契約書を結びます

　（リース契約の内容について後述します）

・リース契約書に記載の『リース物件検収完了証の検収完了日』は

　2023年8月12日です。

・Ａの決算日は８月20日です。

・船舶本体+進水諸経費　7,705,636円　　耐用年数2年

　　└→初年度減価償却費　642,136円／2年目　7,063,499円（償却終了）

・船舶本体+３年間の維持費(固定資産税等）を見積、３分割した金額を

　１年分のリース料として設定しています。

・リース終了後も船舶の所有権はＡのままです。

【リース契約の内容】

・リース期間　３回払い　ただし、リース物件検収完了証の検収完了日を始期とする。

・リース料及びリース料の支払方法

　　第1回リース料　2,925,000円（消費税別途）

　　第1回支払日　リース物件検収完了日

　　支払方法：乙(Ａ)に対する甲(Ｂ)の貸付金を減額することで支払う

　　第2回以降リース料　2,925,000円（消費税別途）

　　第2回以降支払日　12か月毎

　　支払方法：乙に対する甲の貸付金を減額することで支払う

・再リース料　288,000円（消費税別途）

【質　　問】

①初年度(2023年8月20日期)のＡのリース料収入は、以下の(a)(b)(c)の

　いずれになるでしょうか？

　(a)2,925,000円の12か月分の１か月とし、243,750円(2,681,250円は前受金処理)

　(b)入金時で収入とし、2,925,000円

　(c)契約書に月額の記載がないため、日割とし、72,123円(2,925,000*9/365)

②①について、Ａがいずれかを選択することは可能でしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

・法基通2-1-21の2

・法基通2-1-29

・法基通2-1-21の2

【添付資料】

なし