税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

①被相続人（母）の相続税申告中（修正申告中）に、相続人である姉の相続が発生しました。
②相続人は、姉と弟で、姉は未婚であったため、姉の相続人は弟のみです。
③母の相続時（遺産取得）で争いがあり、母の相続発生後に、姉は公正証書遺言で第三者に特定遺贈で
　 姉の財産を遺贈する遺言作成し、姉固有の財産は全て第三者に遺贈し、債務の記載はないため、
　 第三者は債務負担はしません。
④母の相続後、相続財産であった土地を売却したことにより、姉は売却金を受け取っており、
　 この売却金は特定遺贈により第三者が取得しています。
⑤母の相続税の修正申告により、姉への財産漏れがあったため、姉が負担すべき相続税が増加しました。
⑥弟と第三者の話合いにより、④に係る所得税（準確定申告による所得税）と、
　 ⑤にかかる増加相続税は、特定遺贈により財産を取得した第三者が④の売却金から負担することとなりました。
⑦この他、姉の入院給付金がありましたが、遺言に記載がないため、弟が取得することとなりました。

【質　　問】

⑧姉の相続税申告において、弟が入院給付金を受け取ったので、弟も申告することとなりますか？
⑨第三者は、所得税と相続税を負担することとなったのですが、この税金は第三者の債務控除になりますか？
⑩⑨に関連して、第三者が姉の入院費等の債務や、葬式費用を負担していますが、債務控除の対象外でしょうか？
⑪⑨が出来ない場合、弟と第三者は、協議する関係にないので、弟が第三者から
　 取得する金銭（所得税と相続税相当額）については、第三者から弟への贈与になりますか？
⑪⑨が出来ない場合、姉の相続税申告では、弟としては入院給付金を取得して、姉の納税債務である⑩を
　 負担したものとして相続税申告となるのでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

特になし