税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜譲渡所得＞（石田一弘税理士）,相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

○R8.1.12被相続人死亡。R8.11.12期限相続税申告の作業中
○相続財産総額は約7600万円ほど
○R1年頃から当事務所にて所得税申告及び被相続人が代表を務める
小規模な清掃受託会社の申告を受嘱
○相続税申告にあたり、預金を精査していたところ、
H31.2月及びR4.1月に被相続人と関連のない第三者からの入金が確認でき、
経緯を相続人に確認したところ「土地の譲渡があった」旨の説明がありました。
（所得税申告時に被相続人本人に都度確認していたが、高齢のため、
土地の譲渡等があった旨の開示がありませんでした。）

【質　　問】

①この場合、H31.2月分の譲渡については、既に5年以上経過していることから
過年度所得税の修正申告は不要と考えてよいでしょうか。

②R4.1月分の譲渡については、過年度所得税の修正申告を予定していますが、
詳細資料が入手できていないため、相続税申告書提出以後の修正申告となる
可能性が高いです。
このような場合、「（１）相続税申告（土地譲渡については
後日過年度所得税修正申告予定と記載）⇒（２）過年度所得税修正申告⇒
（３）過年度所得税に係る納税額について、相続税申告上債務控除として
算入する旨の更正の請求」という事務の流れになるものでしょうか。
この点、Ｒ４年の所得税修正申告に伴う追加納税額については、
被相続人に納税義務があることから、本税・過少申告加算税等を含めて
債務控除できるという理解で良いでしょうか。

③被相続人は生前、会社事業を行っておりましたが、小規模かつ高齢であり、
会社現金と個人現金の混同がたびたび生じておりました。
定期的に会社現金実査の報告をうけ、会社経費として使用したもののを記載した
本人メモ書きに無い出金は本人への貸付として処理し、
一定期間ごとに会社と精算を行ってもらっていました。(会社側では仮払金a/c)
今回相続開始時点までの会社仮払金a/c：130万円（R8.1.12時点残高）について
相続税申告上債務控除に算入することを検討していますが、問題はありますでしょうか。
なお、当社はR8.9月に清算結了し、結了時点での仮払金a/c150万円については、
清算人かつ相続人でもある、被相続人の長男から相続人の立場で入金してもらい、
精算を完了しています。（申告書には、会社通帳の精算額入金ページや
経緯を添付し説明する予定です。）
上記のような状況を考慮すれば、債務控除の要件である「債務の確実性」については
充足していると考えています。

④そのほか、相続税申告・所得税修正申告時に留意すべき事項があれば、教えてください。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2026.htm