税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・A社はR5年7月に設立（6月末決算）、資本金は200万円。現時点は免税事業者。

・ひとりソフトウェア開発会社であり、直接経費の大半は自身の役員報酬。

・A社は取引先との関係からインボイス発行を検討しており、10月1日より登録予定。

・しかしながら設立初年度については売上が発生するか微妙な状況である。

　（おそらく発生しない）

【質　　問】

①10月1日からインボイスを登録した上で、仮に当期（設立初年度）の

売上が発生しない（売上ゼロ）場合でも、消費税確定申告書で

2割特例を選択することは可能でしょうか？

②（①が可能な場合）2割特例にチェックを入れて、

課税標準額ゼロ、消費税額ゼロの申告書を提出するのみ、

という理解で宜しいでしょうか？

※なお、A社は設立初年度売上ゼロの場合、課税売上割合

が0％（95％未満）となるので、個別対応方式・一括比例配分

のいずれかの計算方法となろうかと思いますが、

直接経費は人件費のみであり、かつ、その他の間接経費も

共通対応の費用となるため、いずれの計算方法でも消費税

還付の対象とならないと考えております。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

https://www.nta.go.jp/publication/pamph/shohi/kaisei/202304/01.htm