税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜譲渡所得＞（石田一弘税理士）,相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

【前提】
①被相続人が、遺言で「自分の意思」で、
　国境なき医師団(認定NPO法人)に遺贈します。
②被相続人の相続財産は１億円です
③財産の内訳は、預金５０００万、株式２０００万、土地建物３０００万です
④法定相続人は２名（甥Aと姪B）です
⑤個人への遺贈として従妹Cを予定しています
⑥遺言の内容は、簡単に以下になります。
『相続財産は、甥Aに１００万相続、姪Bに１００万相続、
従妹Cに１０００万遺贈、残り財産は遺言執行人が換価した後、
国境なき医師団(認定NPO法人)に遺贈する』
⑦国境なき医師団は基本的に、金銭のみ受け付けるため、
被相続人が有する有価証券や土地建物は、
換価してから遺贈する流れになります。

【質　　問】

（質問①）
預金５０００万から、先に、甥Aに１００万円相続、
姪Bに１００万円相続、従妹Cに１０００万円遺贈させたあと、
残りの財産を国境なき医師団に遺贈します。

被相続人が遺言で「自分の意思」で、
国境なき医師団(認定NPO法人)に「遺贈」する場合、
国境なき医師団に移転する財産は、相続税の課税対象となる
相続財産から外れるという理解でいいでしょうか？


（質問②）
仮に、遺贈により国境なき医師団に移転する財産が、
相続税の対象となる相続財産から外れる場合、
相続財産は３２００万円（甥A１００万、姪B１００万、
従妹C１０００万）になります。

一方、法定相続人２名の場合の相続税の基礎控除は４２００万円になるかと思います。

この場合、相続財産３２００万円が基礎控除以下として、
相続税の申告義務は無くなりますか？


（質問③）
預金５０００万から、先に、甥Aに１００万円相続、
姪Bに１００万円相続、従妹Cに１０００万円遺贈させたあと、
残りの財産を国境なき医師団に遺贈します。

遺言執行人が、有価証券と土地建物を換価して現金化した後、
国境なき医師団に金銭を入れます。

この一連の行為は、仮に取得費よりも換価金額が大きい場合は、
被相続人の準確定申告において「みなし譲渡所得」として
申告するという理解で認識でいいでしょうか？


（質問④）
預金５０００万について、甥A１００万、
姪B１００万、従妹C１０００万を引いた後の
残金３８００万円については、国境なき医師団に遺贈しますが、
この３８００万円は相続税申告または所得税申告（みなし譲渡所得）
などの申告は必要でしょうか？


以上、４点、ご教示いただけましたら幸いでございます。
何卒よろしくお願い申し上げます。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

①
https://www.msf.or.jp/donate/legacy/colum/01/04/
②
https://chester-tax.com/encyclopedia/16613.html
③
https://chester-tax.com/encyclopedia/28.html
④
https://legacy.ne.jp/knowledge/now/souzoku-zei/529-souzokuzei-kifukinkoujo-merit/