税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

【対象顧客】

法人

【前　　提】

居住用賃貸建物に係る消費税について、
当初申告において仕入税額控除ができないことを失念し、
付表2-1の「課税仕入に係る支払対価の額」に含めていましたが、
当期（進行期）に誤りに気付いたため、修正申告を行いました。

そこで、当該消費税の法人税等及び会計上の
処理方法を教えてください。


【質　　問】

仕入税額控除ができない分の消費税（控除対象外消費税）については、
過去の相談内容によると、当初申告で損金経理をしていないため、
法人税の更正の請求はできない、との回答を確認しております。


となりますと、当該控除対象外消費税については、
修正申告を行った年度（当期）以降に
損金経理を行うことになると思いますが、
実際どのように処理をすればよろしいでしょうか。
選択肢として以下の２つの処理方法を考えました。


①支払った消費税を繰延消費税額等として資産計上して当期から60か月で償却
②支払った消費税を全額当期の損金（租税公課等）として処理

①と②のどちらが正しい処理方法でしょうか
（①、②とも誤りである場合、適切な処理方法を教えてください。）。


また、①が適切な処理方法である場合、当期の償却額は
「繰延消費税額等÷60月×12月×1/2」、
来期以降は「繰延消費税額等÷60月×12月」でよろしいでしょうか
（誤りの場合、適切な計算方法を教えてください。）。


※当社の課税売上割合は80%以上です。

※当社は税抜経理を採用しています。

※当社の事業年度は12か月です。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法人税法施行令第139条の４