税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。
【税 目】
法人税(井上美樹税理士)
【対象顧客】
法人
【前 提】
7/25(火)(soudan 08478)にてご回答いただきました
新株予約権の(質問1)に関して、法人税申告書への別表添付
と調書の提出についてお教えください。
(前提)
有償ストックオプションを適正な価格で役員に付与したもの
について、今回のM&Aに際して、その役員から当該ストックオプション
を,M&A直前における適正な価格で買取りました。
【質 問】
新株予約権に関しては、以下のような手続きがあると認識して
おります。
イ.法人税申告 別表14(4)新株予約権に関する明細書
ロ.調書 新株予約権の行使に関する調書(同合計表)
ハ.調書 特定新株予約権の付与に関する調書(同合計表)
今回の有償ストックオプションの買取りに関しては、新株予約権
を適正な価格で発行し、その後、その自己新株予約権を適正な価格で
買取っており、費用の帰属の問題が生じないこと及び新株予約権の
行使がないことから、
イ.の別表14(4)
ロ.の新株予約権の行使に関する調書(同合計表)
ともに提出が不要と考えておりますが、合っていますでしょうか?
なお、この新株予約権の付与時においては、ハ.の特定新株予約権
の付与に関する調書(同合計表)は提出しておりません。
またもし上記以外にも必要となる手続きがございましたら、
ご教示いただけましたら幸いでございます。
どうぞよろしくお願いいたします。
【参考条文・通達・URL等】
イ. https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/hojin/shinkoku/itiran2017/pdf/14_04.pdf
ロ. https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/hotei/1254.htm
ハ. https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/hotei/23100073.htm
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