税務相互相談会の皆さま

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（木下勇人税理士）

【対象顧客】

相続人２名（兄弟）

【前　提】

・３月に被相続人（母）が他界

・相続人は兄と弟　遺言なし

・弟は、療育手帳A1第一種

　　下記によると

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1160_qa.htm

　相続税法上の「特別障碍者」と思われる

　ただ、成年後見人は居ない

・１０年前に父が他界したが、弟が成年後見人を付けていなかったためでしょう。

　遺産分割はされていないため、自宅の土地が父のまま

　今回母が亡くなった時点でも名義は父のままだった。

・今回、弁護士に依頼して成年後見人を立てる予定

【お伺い】

　弟さんが４８歳のため、

　相続税法の障害者控除の税額総額は７４０万円

　つまり、弟さんの分で控除しきれなかった額をお兄さんにまわして

　二人とも「相続税が０」になれば申告不要になるように

　したいと考えております。

　そこでお伺いですが、カギになるのが

　１０年前に本来なら

　母２分の１、　兄弟でそれぞれ４分の１ずつ相続するはずだった

　「いまだに未分割」な土地の相続です

　（ちなみに、１０年前は、相続税の基礎控除が７千万円ですから

　それをもって申告の義務なしと考えた（実際はその枠で収まったかどうかは

　いまになっては判然としませんが・・・）と主張するつもりです。

　税務署に対し

　これは

　・１０年前　未分割なわけだから

　　土地の全部

　・１０年前に未分割といえども

　法定相続分で考えるのは母の相続分

　２分の１だけ

　どちらが「相続税の評価対象」になりますでしょうか？

・実務で「障害者控除」を使うことが初めてでして

　小規模宅地の特例を使わない「更地評価」で考えてみて

　兄弟ともに、税額が０になるようなら

　申告はしない、という理解で宜しいでしょうか？