税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・資本金７億円の会社です。

・H14年に土地の再評価を行い、
６か所の土地（Ａ～Ｆ）の評価替えを実施した。

・土地Ａ～Ｆのうち、土地Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ、
Ｆは評価減であり、土地Ｅのみ評価増となった。

・土地Ａ～Ｆの評価減、評価増を合計した金額は
29,648,175円であった。

・過年度までに、土地Ｂ、土地Ｄについて売却されている。

・今期、土地Ｃを、無償で第三者に譲渡した。

・土地Ｃは、取得価額1,126,800円であったが、
H14年に再評価し、評価額3,585円となっていた。
（したがって現在の簿価は3,585となっている）
　・その時の仕訳は、土地再評価差額金／土地　1,123,215だったと思われる。

・また、土地Ｅについては、評価増に伴い、
再評価に係る繰延税金負債1,452,688が
負債としてＢＳに計上されている。


・前期末時点の別表は以下の通りとなっている。

別表５（１）
①土地評価差額金　-10,514,758
②再評価に係る繰延税金負債　1,452,688（土地Ｅの再評価に係る繰延税金負債と一致）
③土地　29,648,175（H14の土地Ａ～Ｆの評価増、評価減の合計額のまま）
④繰越利益金　-374,262（土地Ｂに係るＨ14の評価減の価格。
過年度において売却時に別表５に登場した）
⑤繰越利益金　-20,211,843（土地Ｄに係るＨ14の評価減の価格。
過年度において売却時に別表５に登場した）

当方の理解では、①と②を合計すると、Ｈ14年の評価増減のうち、
前期末時点で未実現の土地に係る評価増減額と一致している。

また、同じく③＋④＋⑤も同額となり、
未実現の土地に係る評価増減額と一致している。


今般、土地Ｃを無償譲渡することとなった。

当社としては土地Ｃを利用する予定が全くなく、
無償で譲渡しても全く差し支えないものであり、
第三者からの引き受けの申し出をありがたくお受けしたという経緯である。


【質　　問】

今般の土地Ｃの売却に係る仕訳、及び、申告時における
別表４、５（１）の記載について、以下のとおりとなると考えているが、問題がないか。


【仕訳について】
以下の2本の仕訳を計上する。


（１）繰越利益剰余金／土地再評価差額金1,123,215
（２）寄付金／土地　3,585

【別表４について】
・減算留保　土地評価差額認容　1,123,215

【別表５（１）について】
①土地評価差額金　当期の増　1,123,215　→差引翌期首利益積立金額-9,391,543
⑥繰越利益金　当期の減　1,123,215　（新規項目）別表４の減算に対応

※上記で示した別表５（１）の②③④⑤はそのまま別表５（１）に残っている。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

特になし