税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】


・税込経理方式

・消費税等の中間納付100（租税公課勘定）

・消費税等の確定申告▲40の還付

・▲40は決算整理仕訳で、
　ｹｰｽ1　未収入金 / 雑収入 40
　ｹｰｽ2　未収入金 / 租税公課 40

・ｹｰｽ1とｹｰｽ2は、最終利益は同じですが、
営業利益はｹｰｽ2の方が良いため、ｹｰｽ2で決算を行う。


・消費税法等の施行に伴う法人税の取扱いについて
（平成元年3月1日付直法2-1）8（消費税等の益金算入の時期）では、

　「 ～ 収益の額として未収入金に計上したとき ～ 」と書かれています。


　本件の場合は貸方が租税公課のため、「収益の額として
未収入金に計上した」ことにはなっていません。

【質　　問】

ｹｰｽ2で経理した場合は、別表4での調整はありますか。
ある場合は、当期と次期の別表4について教えてください。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

[soudan 10913] 税込経理方式で、消費税等還付金がある場合の別表調整