税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）,相続・贈与税＜財産評価＞（井上幹康税理士）,相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・加入している生命保険の内容
　死亡保険金受取人：子
　生存保険金受取人：本人（被相続人）
　指定代理請求人：子
・相続発生前に被相続人が重度障害となった
・指定代理請求にである子が保険金等を請求し、
　相続発生前に子の口座へ保険金が振り込まれた
・振り込まれた保険金等は次の通りです（数値は仮設）
　①重度障害保険金（基本契約分）　1,200,000円
　②障害保険金（特約分）　6,000,000円
　③疾病入院保険金　1,000,000円
　④特約還付金　1,800,000円
　⑤保険料払込免除に伴う保険料戻り　200,000円
　※このほかそれぞれの保険金には遅延利息がついています
　※①②は契約者配当金も別途振り込まれています

【質　　問】

《相続税の課税関係について》
相続発生前に相続人である子が受け取った
①～⑤の保険金（遅延利息、契約者配当金も含む）について
相続税の計算にあたりどのように取り扱うのが適切でしょうか。


(1)被相続人が請求したものとして相続財産に含める
　　被相続人本人が生前に保険金請求していた場合は
　　所得税は非課税になるが、受け取った保険金のうち
　　使い切らなかった部分は相続税の対象となるため
　　同様に相続財産として加算する

(2)相続人（子）の財産であるため今回の相続財産に含めない
　　代理請求した時点で相続人の財産であると考え、
　　子の相続発生時点で使い切らなかった部分が
　　子の相続財産となる

また、障害保険金や疾病入院保険金など種類によって
財産計上の取り扱いが異なるのであればそちらも教えてください。


《所得税の課税関係について》
国税庁の質疑応答事例より障害保険金は非課税と確認済み
それ以外の保険金についても疾病を原因とするため
所得税は非課税でしょうか。

（保険会社から「この保険金等について所得等として
課税の対象となる場合がございます」という書類送付あり）

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/shotoku/01/13.htm