税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

国際税務（内藤昌史税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

日本国籍を有する非居住者である甲は下記の通り、法人Aと法人Bの代表を務めている。法人Aは一部業務を法人Bに外注している。

法人A
株主：甲（非居住者、日本国籍、ベトナムに居住）のみ
代表者：甲
本店：日本国内
海外拠点：なし
売上高：年商5000万円以下

法人B
株主：乙（非居住者、ベトナム国籍、甲の配偶者、ベトナムに居住）
代表者：甲
本店：ベトナム
売上高：年商5000万円以下

【質　　問】

①：法人Aにとって法人Bは別表17-4の作成が必要となる国外関連者に
　　該当するという理解でよろしいでしょうか。

②：仮に乙が法人Ｂの代表である場合、法人Aにとって法人Bは
　　別表17-4の作成が必要となる国外関連者に該当するという理解でよろしいでしょうか。

③：①及び②において、法人Bが法人Aの国外関連者に該当する場合、
　　法人A・法人B間の取引は移転価格税制の対象となり、ローカルファイルの作成が
　　必要となるという理解でよろしでしょうか。

④：ローカルファイルの作成について、売上高等による免除点は存在しないと
　　理解しておりますが、上記の売上規模であっても税務調査時にローカルファイルの
　　提示を求められる場合はあるのでしょうか。

⑤：移転価格税制の適用や寄付金認定の他に、法人Aと法人Bの取引に際し
　　留意すべき点があればご教示お願いします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/sodan/kobetsu/itenkakakuzeisei/05.htm