税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

【対象顧客】

法人

【前　　提】

法人：製造業　　機械装置　耐用年数：８年の業種

500km離れた､Ａ社より中古の製造ライン(機械)一式を
購入することになりました。


Ａ社より　中古製造ライン 3,600万円＋税
Ｂ運送会社より　移設費用14,000万円＋税

移設費用は、取得原価を構成し、修繕費ではないと理解しています。



・中古製造ラインの内訳は、１００の機械に細分され、
既に簿価が１円のものもあり、前期購入した機械もあります。


・中古製造ライン一式について　耐通１－５－１０の
簡便法によって計算すると
２年でした。


【質　　問】

１．今回のような中古製造ライン一式は、中古機械装置又は総合償却資産は、
１－５－８、１－５－１０どちらで判断するかなどの基準がありますか。

https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kobetsu/sonota/700525/01/01_05.htm


２．移設費用は、修繕費でもなく、資本的支出でもなく、
取得原価を構成する費用と考え､
　本体中古製造ライン一式と同様に、耐通１－５－１０の
簡便法を使用し、耐用年数２年で計算してよいのでしょうか？


３．製造ライン一式本体は、２年で。

　移設費用は、取得原価を構成するため、資本的支出の
検討は不要と考えてよいのか、それとも、
　本体は２年で減価償却するが、移設費用は、
本来の新品購入時の耐用年数８年で減価償却するべきなのでしょうか？


・国税庁　No.5404中古資産の耐用年数
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/hojin/5404.htm

『なお、その中古資産を事業の用に供するために
支出した資本的支出の金額がその中古資産の
取得価額の50％に相当する金額を超える場合は、
簡便法による耐用年数の算定はできません。』


・No.5404　中古資産の耐用年数　取得した中古資産を
業務に使用するために資本的支出を行った場合
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/hojin/5404_qa.htm


４．中古製造ライン、移設費用､それぞれ、
耐用年数を何年に設定すればよいでしょうか？


５．製造ライン一式は、１００の機械に細分し、
固定資産台帳で資産計上して管理し、
　　移設費用については、固定資産台帳に、
機械装置（移設費用）として、14,000万円で
資産計上して管理する方法でもよろしいでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

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