税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

業種・業態：士業の教育業
2026年6月に法人設立をする前の2025年10月から5月の間に
110万円（消費税10万円）の士業向けセミナーを受講した。

セミナーでは提供するサービスを固めるためのものである。


【質　　問】

法人税・所得税においては、開業費は繰延資産として計上し、
その償却額を任意の年分・事業年度で必要経費・損金に
算入することができると理解しております。
一方で消費税については、この任意償却とは連動せず、
実際に課税仕入れを行った日の属する課税期間において、
その全額を仕入税額控除の対象とする、
という理解でよろしいでしょうか。

また本件は法人設立前の2025年10月から2026年5月の間に
支出した費用ですが、消費税法基本通達9-6-1「法人の
設立期間中の資産の譲渡等及び課税仕入れの帰属」により、
設立後最初の課税期間（2026年6月開始事業年度）の
課税仕入れとして消費税10万円のすべてが
仕入税額控除の対象にできる、という理解でよろしいでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

・法人税法施行令64条1項1号繰延資産の償却限度額
・法人税法施行令14条繰延資産の範囲
・所得税のQA
https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/shotoku/04/08.htm