税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

ローンが残っている不動産を対象とする代償分割について
ご質問いたします。
事案をシンプル化すると以下の内容です。


不動産(時価)：2億円
ローン：1億8千万円
代償金：5千万円

【質　　問】

前提記載の状況において、いわゆる代償金による
贈与税課税はなく、課税関係（A）の通りの認識で
相違ないでしょうか。

「相続税法基本通達 11の2-9 代償分割が
行われた場合の課税価格の計算」において、
「相続又は遺贈により取得した現物の"財産の価額"
から交付をした代償財産の価額を控除した金額」と
記載があり、そのように解釈しています。


課税関係（A）
＋：不動産(時価)2億円ー代償金5千万円＝1億5千万円
ー：ローン1億8千万円
差引：＋1億5千万円ーローン1億8千万円＝▲3千万円
課税関係：代償財産の交付をした者の課税価格は
0円、代償財産の交付を受けた者の課税価格は5千万円
※代償金の時価調整は無視

課税関係（B）
不動産(時価)2億円ーローン1億8千万円ー代償金5千万円＝▲3千万円
課税関係：代償財産の交付をした者の課税価格は
0円、代償財産の交付を受けた者の課税価格は
2千万円、さらに3千万円分は贈与で受け取ったものと見なして、贈与税課税
※代償金の時価調整は無視

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

相続税法基本通達
11の2－9　代償分割の方法により相続財産の全部又は
一部の分割が行われた場合における法第11条の2第1項又は
第2項の規定による相続税の課税価格の計算は、次に掲げる者の区分に応じ、
それぞれ次に掲げるところによるものとする。（平4課資2-231追加）

（1） 代償財産の交付を受けた者　相続又は遺贈により取得した
　現物の財産の価額と交付を受けた代償財産の価額との合計額
（2） 代償財産の交付をした者　相続又は遺贈により取得した
　現物の財産の価額から交付をした代償財産の価額を控除した金額
（注）　「代償分割」とは、共同相続人又は包括受遺者のうち1人又は
　数人が相続又は包括遺贈により取得した財産の現物を取得し、
　その現物を取得した者が他の共同相続人又は包括受遺者に対して
　債務を負担する分割の方法をいうのであるから留意する。