税務相互相談会の皆さん
おはようございます。

以下について教えてください。

【税　　目】

相続税

【対象顧客】

個人

【前　　提】
・相続開始日：2026年5月12日（被相続人は母）
・相続人は、2024年8月21日に離婚

・2024年7月までは、当時の夫名義の住宅に居住していました。
・当該住宅について、相続人本人の持分はありません。
・離婚後は賃貸住宅に居住しています。
・相続人は、被相続人と同居していない親族であり、
小規模宅地等の特例の「家なき子」要件の適用可否を検討しています。

【質　　問】
小規模宅地等の特例のいわゆる「家なき子」要件では、相続開始前3年以内に、
取得者本人、取得者の配偶者、取得者の三親等内親族等が所有する家屋に
居住していないことが要件とされています。

本件では、相続開始前3年以内に、離婚前の夫名義の住宅に居住していた期間があります。

この場合、相続開始時点では既に離婚しており元配偶者となっていますが、
居住していた当時は配偶者であったため、
「取得者の配偶者が所有する家屋に居住していた」と判断され、
家なき子要件を満たさないことになるのでしょうか。

それとも、「配偶者」に該当するかどうかは相続開始時点で判定し、
相続開始時点では元配偶者であるため、
元夫名義の住宅への居住歴は家なき子要件の判定上、
問題にならないと考える余地はありますでしょうか。

どうぞよろしくお願いいたします。