税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

○　法人Ａは令和6年7月1日に設立した6月決算法人です。

○　雑貨の小売業を行っており、一般消費者が
売り先なのでインボイスの登録申請はしていません。

○　令和7年6月期、令和8年6月期が終了し、
2期間は免税事業者でしたが、令和9年6月期は
基準期間となる令和7年6月期の課税売上高が
1,000万円を超えているため、課税事業者となります。

○　課税事業者となるため、インボイスの登録を検討してます。

○　また、年間の売上高は3000万円ほどなの
で簡易課税制度の適用も検討しています。


【質　　問】

質問1（簡易課税選択届の提出期限）
仕入値が低いため、一般課税では消費税の負担が多く、
大きな設備投資も予定がないため、簡易課税の適用を考えています。
令和8年6月末が経過している現在において選択届の提出ができていません。
インボイス登録を令和9年6月期中に行った場合、
簡易課税選択届の提出期限の特例により令和8年7月1日から令和9年6月30日の
課税期間において簡易課税の選択は可能となりますでしょうか。

特例は、免税事業者がインボイス登録をして課税事業者となった場合や、
2割特例などを使っていた事業者がよく事業年度において
簡易課税を選択したい場合の提出期限の特例であって、
今回のように普通に基準期間の課税売上高によって課税事業者となってしまう場合は、
インボイス登録を期中にしたとしても、提出期限の特例は認められないと理解していますが、
間違っていませんでしょうか。


質問2（事業年度変更による対応について）
次に、質問1で提出期限の特例が認められなかった場合、
事業年度を変更して例えば8月末決算として2ヶ月だけ一般課税として消費税を
申告する場合、8月末までに簡易課税の選択届出書を提出すれば、
令和8年9月1日から簡易課税になることができると理解していますが、
間違っていませんでしょうか。


質問3
質問2の場合、一般課税として課税事業者となった場合、
令和8年6月末時点の在庫に係る消費税の調整として、
在庫に係る消費税について仕入税額控除ができるかと思います。

一方で、事業年度変更をして令和8年9月1日から簡易課税となりますが、
その場合、この在庫調整による仕入税額控除について
戻入など調整計算は令和9年8月決算では必要ないと理解していますが、
間違っていませんでしょうか。

事業年度を変更することで、免税から課税事業者となる場合、
今回のように2ヶ月だけの一般課税の申告となりますが、
在庫の仕入税額控除について、調整されるような規定はないと理解しています。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし