税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続・贈与税＜財産評価＞（井上幹康税理士）,相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

被相続人　甲（乙の父）
　R8年3月死亡　相続開始
　下記土地・建物に甲・乙・乙の配偶者の3人で同居していた
　甲の妻は5年以上前に死亡
　遺言書なし、相続時精算課税制度の適用なし
相続人　甲の子　乙（相続人　一人）

土地
甲がS45年に購入取得し、
甲死亡時まで、甲が単独所有

建物　居住用
＜時系列1＞
S45年に新築、甲が単独所有した
登記上の持分　甲　100%

＜時系列2＞
S63年　増築（1回目）
増築代金を乙が支払い、所有権一部移転登記をした
登記後、建物の登記上の持分は以下のとおり
甲　60%、乙　40%（登記簿は分数表記）

＜時系列3＞
H10年　増築（2回目）
増築代金を乙が支払い、所有権更正登記をした
登記後、建物の登記上の持分は以下のとおり
甲　40%、乙　60%（登記簿は分数表記）

土地のR8年　固定資産税評価額
1,200万円　（甲が単独所有）

建物のR8年　固定資産税評価額
時系列A　S45年新築部分　220万円
時系列B　S63年増築部分　50万円
時系列C　H10年増築部分　270万円

【質　　問】

＜相続税評価額についてのご質問＞

被相続人甲の、建物　相続税評価額は、
以下のいずれにすべきでしょうか？

案1　新築・増築部分の金銭負担者が明確であることから、
甲が金銭を負担した、新築部分のみを相続財産額とする
　→　220万円

案2　建物全体の固定資産税評価額に、相続開始時の
甲の持分を乗じた金額を相続財産額とする
　→　（220万円＋50万円＋270万円）× 40% ＝ 216万円

＜小規模宅地等の特例の適用についてのご質問＞

建物は相続人乙の負担によって増築されていますが、
土地については、すべての面積を対象として、
小規模宅地等の特例の適用を適用することは可能でしょうか？

それとも何らかの基準により、面積按分等必要でしょうか？

増築に関し、同特例を適用するための要件があれば、
ご教示ください。


よろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

・No.4557　親名義の建物に子供が増築したとき
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/zoyo/4557.htm

・[soudan 04671] 相続人居住用増築部分の敷地の小規模宅地特例について