税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税（山形富夫税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

1.被相続人　R5.6.2　相続開始の日

2.固定資産税の賦課決定日　R5.4.3

3.固定資産税の年払い　被相続人がR5.5.18納税

4.固定資産税の年額　100万円

5.固定資産税の納期限　4回

R5.5.1、R5.7.31、R5.12.26、R6.2.29

6.賃貸不動産の固定資産税

【質　　問】

この相続人が年払いしている固定資産税の必要経費を納期限未到来分を相続人の必要経費にして良いか。

年払いで被相続人が支払っているため、実際に納付しているのに、分割払いの納期限基準で相続人の必要経費にして良いのか。

納税者は相続人の必要経費としたい。

1.実際に納付している以上、この固定資産税100万円は全額が被相続人の必要経費

2.被相続人が年払いしているとはいえ、所得税基本通達37-6により、納期の開始の日の必要経費の算入が認めらているので、

被相続人の必要経費　25万円

相続人の必要経費　　75万円

としても良い。

1.2.のどちらでもよろしいでしょうか。

よろしくお願いします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

・所得税基本通達　37-6

・参考サイト

https://www.tactnet.com/news/2019/No.783.html

【添付資料】

なし