税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜譲渡所得＞（石田一弘税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

- 前提条件(トラクター)

①新品で購入

②購入時期：2011年11月

③購入金額：300万円

④売却時期：2026年5月

⑤売却金額：100万円

【質　　問】

相続後にトラクターを売却した場合の所得税課税について、
以下の通り考えているのですが、検討が
不足している事項等があればご教示いただけますと幸いです。


（１）トラクター売却は、総合課税の譲渡所得かどうか

被相続人は趣味で農業をしており農業により収入は得ておらず、
相続人も同様に農業にて収益を上げているわけではない
(そもそもトラクターを相続人は使用していない)。


- 参考

所得税法第9条および所得税法施行令第25条に照らして考えると、
トラクターは生活に通常必要な動産ではなく、
相続人の事業等に使用しているものでもないことから、
総合課税の譲渡所得に分類される。


（２）トラクター売却における概算取得費の考え方
※トラクター売却は総合課税の譲渡所得という前提

トラクター売却において、概算取得費は採用できる。


また、トラクターが耐用年数超過のため、
実際の取得費がわかっていても、概算取得費を有利選択が可能である。


- 耐用年数の検討

トラクターは農業用設備により耐用年数は7年である。
ただし、2011年11月に購入し、
2026年5月に売却したため、耐用年数超過である。


【確定申告書等作成コーナー】-耐用年数（機械・装置）

- 参考

所得税法基本通達38-16

【確定申告書等作成コーナー】-取得費がわからないとき（概算取得費の特例）

（３）トラクター売却における取得費加算特例の考え方
※トラクター売却は総合課税の譲渡所得という前提

トラクター売却において、相続税課税要件等を満たせば、
取得費加算特例(租税特別措置法39条)の適用余地はある。


トラクターという資産の譲渡自体が、特例対象外になるわけではない。


（４）総合課税の譲渡所得の計算式

以下の計算式で譲渡所得を計算するものと考えている。


売却金額100万円 - (概算取得費5万円 + 譲渡費用？円 + 取得費加算額？円) - 特別控除額50万円=譲渡所得の金額

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

質問記載の通り